一、熱點：企業(yè)稅負

　　目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔(dān)：

　　——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

　　——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

　　——有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

　　——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

　　——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

　　——為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

　　中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

　　按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔(dān)更重？

　　首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。

　　其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務(wù)部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

　　再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

　　在減輕中小企業(yè)稅費負擔(dān)方面，有5項相關(guān)的政策措施頗具亮色：

　　——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；

　　——2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

　　——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；

　　——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；

　　——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。

　　不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔(dān)仍然偏重，減稅費還有空間。

　　應(yīng)當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取消不合理收費。

　　當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額?！　?/p>

　　改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。

　　此外，還應(yīng)合理設(shè)計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

　　有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。(節(jié)自《人民日報》)

　　二、考點：申論材料與模擬考題

　　1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”，為中小企業(yè)減稅。此外，溫州銀行業(yè)也被要求，提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度，信貸規(guī)模上，各金融機構(gòu)保證不抽資不壓貸，切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內(nèi)。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱，胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

　　10月9日，溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務(wù)季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

　　按照“新政”的規(guī)定，有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中，對整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)債權(quán)、債務(wù)及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅；企業(yè)內(nèi)部股權(quán)重組，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，股權(quán)轉(zhuǎn)移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)過戶不征收營業(yè)稅，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅；企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅等。

　　2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上，記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn)，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性調(diào)整苗頭，一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

　　記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展，譬如借助風(fēng)投、內(nèi)部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

　　深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司，員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，屬國家重點扶持領(lǐng)域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風(fēng)投企業(yè)看中了他們，準備向公司投資數(shù)千萬。

　　廣東綠由環(huán)?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應(yīng)設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè)，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環(huán)保科技類企業(yè)，由于有政策和銀行扶持，今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?！彼硎?，公司從發(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作，現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質(zhì)客戶，基本上在融資這塊不算太難。

　　還有一些企業(yè)靠內(nèi)部解決資金問題。在廣東民企轉(zhuǎn)型升級展區(qū)，佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關(guān)大建新廠房。據(jù)了解，該公司老板的投資領(lǐng)域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

　　我事先派人來溫州調(diào)查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業(yè)有需求，而金融機構(gòu)又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理，防范風(fēng)險，其目的是使它健康發(fā)展。

　　中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶近日在浙江考察時強調(diào)，要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務(wù)的金融機構(gòu)，同時要加強對民間借貸的監(jiān)管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

　　一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關(guān)條件的小企業(yè)貸款進行專項考核，提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

　　二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務(wù)的金融機構(gòu)。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構(gòu)改進對小微企業(yè)的金融服務(wù)，強化銀行特別是大中型銀行的社會責(zé)任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求，并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

　　三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度，延長相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的期限，研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

　　四要切實防范金融風(fēng)險。對中小企業(yè)的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預(yù)，降低市場風(fēng)險和道德風(fēng)險。要加強對民間借貸的監(jiān)管，引導(dǎo)其陽光化、規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業(yè)之間擔(dān)保、企業(yè)資金鏈斷裂問題，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置，防止風(fēng)險擴散蔓延，防范區(qū)域性風(fēng)險。對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件，要妥善處置。

　　作答要求：

　　(1)聯(lián)系給定資料，結(jié)合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔(dān)重之外還有那些原因。(20分)

　　要求：分析深入，準確全面，字數(shù)在300字左右。

　　【參考答案】

　　企業(yè)負擔(dān)重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

　　1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術(shù)含量相對較低，缺乏自主品牌，導(dǎo)致利潤相對過低。

　　2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調(diào)整過快導(dǎo)致信貸環(huán)境短期內(nèi)變化過大，企業(yè)無法適時調(diào)整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。

　　3.我國服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后，尤其是金融服務(wù)市場未開放。就導(dǎo)致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業(yè)本身大受影響。

　　4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

　　(2)你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？(20分)

　　要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數(shù)在500字左右。

　　【參考答案】

　　不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內(nèi)因才起關(guān)鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題，最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

　　首先，核心技術(shù)是企業(yè)形成核心競爭力的關(guān)鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費，加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活，導(dǎo)致不少企業(yè)無法形成核心技術(shù)能力。我國加入世貿(mào)組織后，大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國，要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭，需要我們樹立創(chuàng)新意識，注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的獨立技術(shù)。

　　其次，優(yōu)質(zhì)品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務(wù)就尤為重要。即應(yīng)努力樹立品牌意識，將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務(wù)中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優(yōu)勢。

　　最后，人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術(shù)研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關(guān)人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

　　(3)你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領(lǐng)域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

　　要求：觀點明確，分析合理，字數(shù)在400字左右。

　　【參考答案】

　　這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處：

　　1.能規(guī)避風(fēng)險，避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流；

　　2.能帶動相關(guān)系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　在為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的同時，投資多元化也有一定弊端：

　　1.造成企業(yè)資金分散，影響企業(yè)做大做強，而所涉行業(yè)均因?qū)I(yè)不扎實、競爭力不強。

　　2.拆借會增加企業(yè)運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

　　所以，企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

　　經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入，還拓展了經(jīng)營項目，避免了單一投資的風(fēng)險，利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

　　但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)；盲目投資不會帶來效益，只會增加發(fā)展難題。必須結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，走適合自己的發(fā)展道路。

　　(4)材料3中溫總理強調(diào)要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責(zé)任”，參考給定資料，聯(lián)系社會實際，談?wù)劥笾秀y行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

　　【參考答案】

　　1.   大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢；

　　2.   大中銀行的服務(wù)網(wǎng)點分布廣泛，存貸渠道通暢；

　　3.   大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風(fēng)險能力相對較強；

　　4.   大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

 

　　三、觀點：相關(guān)申論文章鑒賞

　　為小企業(yè)減稅，創(chuàng)造有生命力市場

　　溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺風(fēng)波讓小企業(yè)始終處于輿論中心，國務(wù)院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中備受關(guān)注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

　　我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實，為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅，釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

　　企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結(jié)果還是無效。另外，不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距，根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據(jù)可依，籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

　　政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅(qū)動力，對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

　　另外，助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程，政策需要有持續(xù)性，不能說今天企業(yè)太困難了就減稅，明天情況好轉(zhuǎn)了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

　　有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境？從根本上講，我們?nèi)狈σ粋€可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預(yù)中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

　　為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業(yè)的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權(quán)，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔(dān)。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權(quán)力監(jiān)督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現(xiàn)費改稅，才能從根本上解決這個問題。

　　另一方面，中小企長期負擔(dān)了過多本應(yīng)由政府負擔(dān)的社會責(zé)任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應(yīng)社會保障，而中小企解決了我國70%的就業(yè)，這就等于將一部分本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會責(zé)任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔(dān)過多的社會責(zé)任而雪上加霜。(節(jié)自《南方都市報》社論)