7月11日最新山東公務(wù)員考試時事政治：個稅法迎第7次大修。在山東公務(wù)員考試中，命題人歷來是傾向于結(jié)合時政熱點命題，無論是行測常識題、言語理解題，還是申論，都是結(jié)合時事熱點來選擇命題考查點，因此最新時政要有所了解。

　　個稅法迎第7次大修:力度空前 亮點不只起征點

　　6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，預(yù)示著我國個人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修正。作為直接對個人征收的稅種，個人所得稅改革的一舉一動都受到社會廣泛關(guān)注。那么，這次改革會有哪些新動作?對個人稅收負擔和社會收入差距將帶來哪些影響?本報記者對此進行了梳理。

　　三重減稅聯(lián)動，納稅人負擔總體下降

　　根據(jù)目前方案測算，月收入萬元納稅人稅負將降低74%以上

　　此次個人所得稅改革，首先引起社會關(guān)注的是起征點調(diào)整?！恫莅浮诽岢觯瑪M將個人所得稅綜合所得基本減除費用標準，即通常說的起征點，提高至5000元/月(6萬元/年)。

　　消息一出，不少人就開始盤算起自己將來的收入，有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜，還有一些人覺得這個起征點相對于生活支出來說，似乎不夠解渴?！拔液驼煞颥F(xiàn)在每個月收入都是1萬多元，但扣掉房貸、日常消費、孩子上幼兒園的錢，幾乎是‘月光族’?！痹谏虾氖旅襟w工作的劉欣對起征點上調(diào)后能減多少稅心里沒底。

　　據(jù)悉，自1980年將個稅起征點確定為800元/月后，我國先后三次根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況調(diào)整個稅起征點，分別是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。

　　此次擬上調(diào)個稅起征點至5000元/月(6萬元/年)，從調(diào)整幅度看，與上次力度相當。根據(jù)國家統(tǒng)計局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù)，2017年我國規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員年平均工資為61578元，從社會的收入水平看，個稅起征點與當前普通職工收入水平是基本適應(yīng)的。

　　“按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力?！必斦坎块L劉昆就《草案》作說明時表示，《草案》將綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)，綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。

　　事實上，上調(diào)起征點只是“看得見”的減負，更多減負體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。

　　“這次個人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動，即提高起征點+擴大低檔稅率范圍+專項附加扣除，總體上將使納稅人負擔下降?！比珖f(xié)常委、資深注冊會計師張連起表示，相比起征點上調(diào)，更值得關(guān)注的是個稅改革將擴大中低檔稅率的級距，這對增強中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要。此外，教育、醫(yī)療及住房等專項扣除的增加，也將大大減輕老百姓稅收負擔。

　　《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ)，擬將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　“這次改革是一個綜合改革，力度超過以往。”北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，與以往單純上調(diào)起征點的改革不同，此次個稅改革運用了稅率調(diào)整、專項抵扣、綜合征收等措施，在完善個人所得稅制度的同時，更好照顧了社會公平，將有效發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)社會收入差距的功能。

　　李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬：假設(shè)一名普通職工各類社會保險金為2000元，在不考慮專項扣除的前提下，當月收入為1萬元時，其目前每月應(yīng)納稅額為345元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為90元，納稅額減少255元，降幅約為74%。當月收入達到1.5萬元時，其目前每月應(yīng)納稅額為1370元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元，納稅額減少780元，降幅約為57%。

　　如果加上教育、醫(yī)療及住房等專項扣除，改革后普通居民的個稅負擔將進一步降低?！斑@些專項扣除是大部分家庭都會產(chǎn)生的實際支出，若加上這些扣除，月收入萬元左右群體的實際納稅額將會更低?！崩钚窦t說。

　　平衡個體差異，專項扣除讓稅負更公平

　　執(zhí)行中會對房貸利息扣除等增加一定限制，不會給炒房投機者以可乘之機

　　一般意義上，個人所得稅制度有三方面功能，即籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟。近年來，社會上對于個稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高，如何讓個稅更加兼顧個體差異?此次改革開出了一個“藥方”——增加專項附加扣除。

　　《草案》提出，擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除?！皩ｍ椄郊涌鄢紤]了個人負擔的差異性，更符合個稅基本原理，有利于稅制公平?！眲⒗フf。

　　“現(xiàn)行個人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負擔的差異性?！睆堖B起說，發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機制、體現(xiàn)個稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點。

　　“專項扣除與標準扣除均有利于降低稅負，從國際經(jīng)驗看，一些國家只允許扣除兩者之一，有的國家只能從中選擇較高金額的一項進行扣除，而我國此次是兩項均允許扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導向?！崩钚窦t說。

　　家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一，住房支出抵個稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié)：“聽說房貸利息也要抵扣個稅，這會不會鼓勵大家都去貸款買房?房價會不會又大漲?”

　　“社會上有一種誤解，認為房貸利息抵扣個稅就是所有利息支出都會被據(jù)實扣除，實際上這是不符合個稅改革方向的?！崩钚窦t介紹，在個稅改革具體執(zhí)行時，一定會對房貸利息扣除等增加一定限制，區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn)，不會給炒房投機者以可乘之機。

　　“專項扣除不等于無限制扣除，是要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平制定相應(yīng)標準。”財政部財政科學研究院副院長白景明向記者表示，個稅的專項扣除額是為減小收入差距而設(shè)，不會因此加劇收入分配不公和帶來房價上漲等問題。

　　稅制更完善，個稅邁出綜合征收第一步

　　綜合征收在完善稅制的同時，也對稅收征管提出了更高要求

　　除了普通百姓關(guān)心的起征點、專項扣除等新舉措，從稅制改革角度看，此次個稅改革的一大亮點是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

　　目前我國個人所得稅實行分類稅制，對工資薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項收入分別征稅，每項收入的稅率和征收方式差異較大。《草案》提出，擬將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

　　“分類稅制最大的優(yōu)點是征管成本較低，缺點是公平性較差?！敝袊缈圃贺斀?jīng)研究院研究員張斌介紹，分類稅制的一個特點，就是“認錢不認人”，特別是對收入多元化的高收入者，只對其每項具體收入征稅，無法衡量其總體收入有多高，也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。

　　“納稅人按照不同類別逐項獨立納稅，會造成稅收在不同收入項目之間的扭曲，存在很大不合理性?！崩钚窦t舉例說，在分類稅制下，勞務(wù)報酬和工資薪金同屬勞動性收入，但適用稅率不同，8000元以下的勞動報酬適用的稅率遠高于同等金額的工資薪金，有人納稅過重，而有人納稅不足，這顯然是不公平的。

　　“綜合征收，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞，將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動性所得放在一起征收，有利于更好衡量個體的收入差距，發(fā)揮好個稅調(diào)節(jié)收入的重要作用?！卑拙懊髡f，綜合征收在完善稅制的同時，也對稅收征管提出了更高要求，未來的個稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個人納稅申報，從按月征收走向按年度征收，這需要財稅與銀行等部門通力合作，用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好掌握個人的收入信息，保證個稅高效征收。

　　此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　“實現(xiàn)對稅收的應(yīng)收盡收，是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是個稅改革效果充分發(fā)揮的保障?！崩钚窦t說，針對個稅綜合征收，我國財稅部門近年來已經(jīng)做了大量準備，未來還應(yīng)加強社會各方聯(lián)動配合，有效堵住稅收漏洞，為個稅改革順利推進打下堅實基礎(chǔ)。

 

　　刷題鞏固

　　1、（2017年江蘇）李教授受某單位邀請作一次學術(shù)報告，得勞務(wù)費1760元。按規(guī)定，一次性勞務(wù)費超過800元的部分需扣繳的稅，則李教授的稅前勞務(wù)費是:

　　A. 2200元

　　B. 2000元

　　C. 1950元

　　D. 1900元

　　【答案】B

　　【解析】

　　設(shè)李教授的稅前勞務(wù)費是x元，根據(jù)題意可得，(x-8)*(1-20%)+800=1760,解得x=2000元，所以李教授的稅前勞務(wù)費是2000元。

　　故正確答案為B。

　　2、（2011年吉林）欠稅指納稅人因故超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳稅款的行為。對欠稅者稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所欠稅款外，并從滯納之日起，按日加收所欠稅款的滯納金。根據(jù)上述定義，下面情況屬于欠稅的一項是：

　　A. 方利平開有一食品服務(wù)小商店，稅務(wù)部門規(guī)定對他的稅款實行查賬征收。當有大筆買賣時，他就將發(fā)票撕下來，將存根聯(lián)和客戶聯(lián)單獨填寫數(shù)字，客戶聯(lián)按實際發(fā)生金額填寫，而存根聯(lián)上一般填寫很小的數(shù)值

　　B. 某電腦公司在出售個人家用電腦時，如果是私人買電腦，他們就給買主開一張自己印的收據(jù)；當買主是某單位或集體時，就開一張正式的發(fā)票

　　C. 李霖是一外地來的民工，在給別人打了兩年工的基礎(chǔ)上，他發(fā)現(xiàn)目前裝修房屋是個消費熱點，于是他就聯(lián)合了幾個民工成立了一個裝修隊，哪里有人要裝修房屋就到哪里干。由于他們是流動的，稅務(wù)和工商部門很難對他們進行管理，沒有辦法讓他們繳納稅款

　　D. 某先生在一次有獎活動中運氣非常好，一下中了頭獎，獎品是奧迪牌小轎車一輛，他將小汽車以30萬元人民幣賣掉了，并將售車的款項全部存入了個人的賬戶

　　【答案】C

　　【解析】

　　第一步：抓住定義中的關(guān)鍵詞。

　　關(guān)鍵詞強調(diào)“納稅人因故超過核定的納稅期限”，“未繳或者少繳稅款”。

　　第二步：逐一判斷選項。

　　A項和B項中的行為是少繳稅款的行為，但他們并沒有“因故超過核定的納稅期限”，其行為均屬于偷稅、漏稅，而不是欠稅；

　　C項中民工們是流動性的，所以他們不能“在納稅期限內(nèi)”“上繳、繳全他們的稅款”，所以他們未繳納的稅款屬于欠稅；

　　D項中某先生在領(lǐng)取獎品時，國家已經(jīng)針對獎品收過稅了，所以他賣汽車的錢不用被重復征稅，不涉及欠稅。

　　故正確答案為C。